Situația fluxurilor de trezorerie este una dintre situațiile financiare de contabilitate, raportează despre originea și utilizarea fluxurilor de trezorerie și echivalentele acestora.
Fluxurile de numerar sunt prezentate într-un format în cascadă, iar informațiile prezentate se referă la anul formulării și la anul precedent. De asemenea, include o coloană pentru posibile adnotări de memorie încrucișată.
Informațiile conținute în situația fluxurilor de numerar reflectă toate încasările și plățile efectuate de companie în acel an. Scopul este de a furniza informații cuprinzătoare cu privire la originea numerarului (încasările) și utilizarea acestor numerare (plăți) pe tot parcursul anului.
Fluxurile de numerar vor fi intrările și ieșirile de numerar din conturile de numerar și alte active lichide echivalente. Numerarul este considerat trezoreria depusă în banca entităților și depozitele bancare la vedere. Instrumentele financiare care pot fi convertite în numerar pot fi, de asemenea, considerate numerar, cu condiția să îndeplinească aceste trei cerințe:
- Data de expirare a acesteia la momentul achiziției nu depășește trei luni.
- Nu există un risc semnificativ de variație a valorii sale.
- Acestea sunt considerate parte a gestiunii obișnuite a trezoreriei.
Mișcările interne ale trezoreriei nu sunt incluse în situația fluxurilor de numerar, nici plățile de achiziție, cheltuielile de amortizare sau activele financiare care au fost considerate active lichide echivalente.
Metode de calcul al situației fluxurilor de numerar
Pentru formularea situației fluxurilor de numerar, se utilizează metoda directă și indirectă:
- Metoda directă: Se formulează prin ordonarea încasărilor și plăților pe baza principalelor categorii cărora le aparțin. Cu această metodă, cifrele derivate din diferitele categorii sunt prezentate în funcție de valoarea lor brută.
- Metoda indirectă: Se formulează pornind de la profitul arătat de contul de profit și pierdere și apoi depanându-l cu elemente conciliante până la atingerea echilibrului efectiv în contabilitate. Această metodă este mai complexă în practică și mai puțin utilizată, deoarece unele dintre elementele conciliatoare nu reprezintă mișcări reale de numerar, deși afectează cumva capacitatea companiei de a efectua plăți.
Clasificarea mișcărilor de numerar prin metoda directă
Clasificarea mișcărilor de numerar se realizează pe baza a trei fluxuri monetare.
- Derivat din activități operaționale: Sunt fluxurile de numerar (încasări și plăți) derivate din activitatea principală a companiei cu care generează venituri și cheltuieli.
- Derivat din activități de finanțare: Acestea sunt taxe din achiziționarea de către terți a titlurilor emise de companie sau a resurselor acordate de entitățile financiare, precum și plățile efectuate pentru amortizarea sau returnarea acestora. Plățile către acționari sub formă de dividende se încadrează, de asemenea, în această categorie.
- Derivat din activități de investiții: Acestea sunt plățile derivate din achiziționarea de active imobilizate (imobilizări necorporale, materiale, investiții imobiliare …), precum și cheltuielile derivate din vânzare, amortizare sau scadență.
Obiectivele situației fluxurilor de numerar
Cunoașterea fluxurilor de numerar vă permite să oferiți informații foarte valoroase despre companie:
- Oferă informații foarte utile administratorilor companiei, pentru a le măsura politicile contabile și a anticipa posibilele probleme.
- Permite îmbunătățirea politicilor de finanțare și investiții.
- Ajută la cunoașterea modului în care compania a cheltuit banii disponibili pentru a controla decapitalizarea acestora.
- Permite prezicerea fluxurilor viitoare.
- Abilitatea de a plăti dobânzi și dividende, precum și datoriile dvs.
- Identificați modificările ciclurilor de producție
Scopul controlului numerarului este de a avea grijă de toți banii care intră pentru a programa banii care ies. O companie își poate investi numerarul în active lichide, cum ar fi active de pe piața monetară, bonuri de trezorerie, repo, exces de numerar și vor fi contabilizate ca numerar și echivalente. Prin urmare, un control riguros al trezoreriei va facilita succesul companiei.