Un câștig de schimb constă dintr-un venit extraordinar ca urmare a unei mișcări a cursului de schimb. Această variabilă este relevantă pentru acele companii și persoane fizice care efectuează tranzacții în valută.
De exemplu, să presupunem că o firmă spaniolă primește finanțare în dolari. Dacă euro crește în valoare față de moneda SUA, valoarea creditului va fi redusă prin convertirea acestuia în moneda europeană. Prin urmare, există un câștig de schimb pentru împrumutat. Vom explica acest lucru mai bine cu un exemplu în paragrafele următoare.
Un câștig valutar este opusul unei pierderi valutare.
Câștigul valutar al unui debitor
Câștigurile valutare ale unui debitor sunt generate atunci când cursul de schimb crește, acesta fiind exprimat ca suma de valută necesară pentru a cumpăra o unitate de monedă națională.
Să analizăm, de exemplu, cazul Sofiei Gutiérrez. Sofia a contractat un împrumut de 100 USD în ianuarie. În acel moment, cursul de schimb era de 1,05 USD pe euro (moneda dvs. locală). Adică, valoarea datoriei a fost de 95,24 euro. Rezultatul la care am ajuns efectuând următoarea operație: (100 / 1.05).
După o lună, să ne imaginăm că prețul euro crește la 1,08 USD. În consecință, valoarea împrumutului va scădea la 92,59 EUR (100 / 1,08), ceea ce reprezintă un câștig de schimb care ar fi calculat după cum urmează:
(100/1,05)-(100/1,08) = 95,24 - 92,59 = € 2,65
Același câștig de schimb pentru debitor ar reprezenta o pierdere de schimb pentru creditor.
Trebuie remarcat faptul că, dacă exprimăm cursul de schimb ca suma de monedă națională necesară pentru a compara o unitate de monedă străină, ceea ce a fost explicat anterior se întâmplă invers. Adică, atunci când cursul de schimb scade, debitorul face profit. Putem demonstra acest lucru luând ca referință datele din exemplul prezentat mai sus.
Dacă 1 euro = 1,05 USD, atunci 1 USD = 0,9524 EUR
Dacă 1 euro = 1,08 USD, atunci 1 USD = 0,9259 EUR
Presupunând că împrumutul este de 100 USD, când cursul de schimb scade de la 0,9524 EUR la 0,9259 EUR, valoarea creditului în euro este redusă:
100 x (0,9524-0,9259) = 2,65 €.
Câștig de schimb pe un cont de primit
Câștigurile valutare pot proveni din creanțe. Aceasta, atunci când o companie realizează o parte din vânzările sale în valută străină.
De exemplu, să ne uităm la cazul unei companii franceze care a închis o vânzare pe credit pe 20 ianuarie a unei mărfuri pe care o va trimite în SUA. Suma operațiunii este de 100 USD, iar cursul de schimb la acea dată este SUA. 1,1 dolari pe euro. Apoi, valoarea tranzacției este calculată în moneda locală:
100/1,1 = € 90,91
Presupunând că taxa pe valoarea adăugată (TVA) este de 18%, urmează următoarea înregistrare contabilă:
| Ar trebui să | A avea | |
| Creanțe de încasat | 107,27 | |
| Vânzări | 90,91 | |
| TVA transferat |
16,36 |
Apoi, în ziua plății, 30 martie, cursul de schimb scade la 1,05 USD pe euro. Valoarea vânzării în moneda locală trebuie calculată din nou:
100/1,05 = € 95,24
Vânzare + TVA = 95,24 x (1,18) = 112,38 €
TVA = 17,14 €
Apoi, se notează următoarea înregistrare contabilă:
| Ar trebui să | A avea | |
| Numerar / Bănci | 112,38 | |
| TVA transferat | 16,36 | |
| Profit sau câștig de schimb | 4,33 | |
| TVA de plătit | 17,14 | |
| Creanțe de încasat | 107,27 |