Baza generală de impozitare - Ce este, definiție și concept

Baza generală de impozitare este una dintre bazele de impozitare care sunt utilizate pentru a cuantifica impozitul pe venitul personal (Impozitul pe venitul personal), adică este o sumă care va servi pentru a ști despre ce sumă va fi calculată impozitul datorat să plătească.

Baza generală de impozitare este utilizată pentru a determina nu numai suma care va sta la baza impozitului pe venitul personal, ci și pentru a ști dacă contribuabilul are acces la unele deduceri.

Această bază impozabilă generală este formată din suma veniturilor și imputațiilor de venit pe care le vom vedea mai jos și de soldul pozitiv obținut din compensarea dintre câștigurile și pierderile de capital care nu derivă din transferul de active, cum ar fi, de exemplu, subvențiile și ajutoarele concepute pentru achiziționarea reședinței obișnuite, un premiu al unui concurs sau un nou televizor.

Prin urmare, baza impozabilă generală este formată din suma acestor două blocuri pe parcursul unui an fiscal:

Faptul de a remarca faptul că se adaugă soldul pozitiv al rezultatului scăderii câștigurilor și pierderilor de capital este foarte important, de ce?

Deoarece dacă rezultatul este negativ în această operațiune, suma va fi compensată cu soldul pozitiv care a fost dat prin adăugarea randamentelor și a imputațiilor de venit cu o limită de 25% din acel sold pozitiv.

Dacă după compensarea sumelor negative există încă o sumă de compensat, aceasta va fi compensată cu soldurile pozitive din următoarele 4 perioade de impozitare.

Ce sunt returnările?

Acum vom studia care sunt randamentele:

1. Performanța muncii: Acestea sunt acele considerații derivate dintr-o relație de muncă sau muncă personală. De exemplu, salariile sau indemnizațiile de șomaj.
2. Randamente la capitalul imobiliar: Sunt acele considerații derivate din elemente patrimoniale. De exemplu, închirierea unui apartament deținut de contribuabil.
3. Venituri din capital mobil: Acestea sunt acele considerații derivate din dobânzi de cont bancar, obligațiuni, obligații și dividende pe acțiuni, de exemplu.
4. Venituri din activități economice: Acele considerații derivate din activități comerciale, profesionale, artistice sau sportive care îndeplinesc aceste cerințe:
   1. Că contribuabilul își asumă riscul activității.
   2. Că contribuabilul comandă propriile mijloace de producție sau resurse umane.

Ce sunt imputările de venit?

Acum vom vedea care sunt imputațiile veniturilor.

1. Imputări de venituri imobiliare: Sunt venituri fictive impuse contribuabilului care deține un imobil. De exemplu, dacă contribuabilul are o a doua locuință (chiar dacă nu este închiriată).
2. Regimul internațional de transparență fiscală: Regim fiscal special care se aplică pentru a preveni evitarea plății impozitelor.
3. Atribuirea drepturilor de imagine: Acele considerații pe care le-ar fi primit pentru atribuirea dreptului de a exploata imaginea lor.
4. Instituții de investiții colective încorporate în paradisuri fiscale: Diferența dintre valoarea acțiunii în ziua de închidere a perioadei de impozitare și valoarea de achiziție a acțiunii deținute de contribuabil într-o instituție de plasament colectiv într-un paradis fiscal se impune la venit.

Exemplu general de bază impozabilă

Acum vom vedea un exemplu numeric pentru a înțelege modul în care ar fi calculată baza impozabilă generală:

Contribuabilul A are:

• Venit din muncă: 10.000€
• Venituri din activitate: 5.000€
• Rentabilitatea capitalului imobiliar: 5.000€
• Rentabilitatea capitalului mobil: 1.000€
• Imputări de venituri imobiliare: 20.000€
• Pierderi de capital: -5.000€

Pentru a calcula baza impozabilă generală, adăugăm mai întâi veniturile și imputațiile veniturilor:

10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€

Apoi calculăm pierderile de capital care sunt: ​​-5.000 €

Baza impozabilă generală = 41.000 + (-5.000) = 36.000 €