Taxa de echivalență este un tip de regim special de TVA. Acest impozit este perceput pentru activitățile legate de vânzarea cu amănuntul a produselor finite, care nu au fost transformate anterior de către comerciant.
Prin urmare, suprataxa de echivalență se referă la o rată specială de TVA. Acest lucru se aplică comercianților cu amănuntul care, fără a fi transformat anterior bunurile pe care le vând, fac comerț cu aceștia. În acest sens, se aplică acelor comercianți care acționează ca intermediari în vânzare, între producător și clientul final. În acest fel, suprataxa de echivalență se aplică numai persoanelor fizice și asocierilor în participație, dar niciodată companiilor.
Există excepții pentru unele activități care, îndeplinind criteriile, nu sunt supuse acestui regim.
Activități supuse taxei de echivalență
Trebuie să știm că taxa suplimentară de echivalență se aplică comercianților cu amănuntul, persoane fizice, precum și entităților care se află în regimul de atribuire a venitului în Impozitul pe Venitul Personal (IRPF).
În ceea ce privește Trezoreria, comercianții cu amănuntul sunt cei care, vândând bunuri mobile, nu au suferit niciun proces de fabricație sau de elaborare, efectuat de ei înșiși sau de terți cărora li se încredințează fabricarea.
Pentru ca acest lucru să fie luat în considerare, comerciantul trebuie să vândă și 80% din produsele sale consumatorului final. Atâta timp cât clientul nu se află în primul său an de activitate, precum și în regimul sau modulele de estimare obiectivă directă.
Prin urmare, toți cei care îndeplinesc următoarea condiție sunt supuși regimului special menționat.
Activități scutite de suprataxă de echivalență
De asemenea, există excepții care scutesc comerciantul de la aplicarea acestei suprataxe.
Printre aceste excepții, merită evidențiată lista activităților care, conform Trezoreriei Publice Spaniole, sunt scutite:
- Vehicule alimentate de un motor pentru a circula pe șosea și remorcile acestora.
- Nave și nave.
- Avioane, avioane ușoare, bărci cu pânze și alte avioane.
- Accesorii și piese de schimb pentru mijloacele de transport incluse în numerele anterioare.
- Bijuterii, bijuterii, pietre prețioase, perle naturale sau de cultură, obiecte realizate total sau parțial cu aur sau platină. Bijuterii fine care conțin pietre prețioase, perle naturale sau metale menționate mai sus, chiar dacă sunt sub formă de baie sau placate, cu excepția cazului în care conținutul de aur sau platină are o grosime mai mică de 35 microni.
- Articole vestimentare sau podoabe personale realizate cu piele luxoasă. Gențile de mână, portofelele și obiectele similare sunt exceptate de la prevederile acestui număr, precum și articolele de îmbrăcăminte confecționate exclusiv cu resturi sau deșeuri, capete, picioare, cozi, tăieturi etc. sau cu piei obișnuite sau imitate.
- Obiecte originale de artă, antichități și obiecte de colecție definite la articolul 136 din Legea TVA.
- Bunuri care au fost utilizate de către contribuabilul care a transferat sau de către terți înainte de transmiterea lor.
- Aparate și accesorii pentru păsări și apicultură.
- Produse petroliere a căror fabricare, import sau vânzare este supusă impozitelor speciale.
- Mașini de uz industrial.
- Materiale și articole pentru construcția de clădiri sau urbanizări.
- Minerale, cu excepția cărbunelui.
- Fier, oțeluri și alte metale și aliajele acestora, neprelucrate.
- Aur pentru investiții definit la articolul 140 din Legea TVA.
Toate activitățile prezentate aici sunt enumerate de Trezorerie ca activități scutite.
Tipuri de suprataxă de echivalență
Trebuie să știm că persoana însărcinată cu trecerea taxei de echivalență este furnizorul. Aceasta, ca și în cazul TVA, va adăuga suprataxa menționată, în plus față de cota de impozitare TVA corespunzătoare.
În acest sens și în conformitate cu legislația publicată, tipurile sunt după cum urmează:
Tutunul prezintă o rată specială la suprataxa de 0,75%.
Astfel, dacă ne aflăm într-un regim de suprataxă de echivalență și vindem un produs în valoare de 4.000 de euro căruia i se aplică 21% TVA, vom factura efectiv 3.000 plus 21% și 5,2% supliment de echivalență. Care ar fi astfel încât:
Cifra de afaceri = 4.000 + (4.000 * 0,21) + (4.000 * 0,052) = 4.000 + 840 + 208 = 5.408 euro.
Obligații și scutiri în regimul de majorare a echivalenței
Cei care se află în acest regim special au o serie de obligații, precum și scutiri, care le corespund.
În acest sens, printre principalele obligații, trebuie să evidențiem următoarele:
- TVA de intrare, precum și suprataxa, nu pot fi deduse.
- Nici un lucrător independent din acest regim special nu poate deduce investiții.
- Comerciantul trebuie să anunțe furnizorii săi și să se asigure că aceștia aplică suprataxa.
- În anumite ocazii, vânzările către călătorii care au dreptul la o rambursare a TVA pot fi executate. Dar pentru aceasta este necesară livrarea modelului corespunzător.
Pe de altă parte, printre principalele scutiri găsite, trebuie evidențiate următoarele:
- Comerciantul este scutit de prezentarea cărților contabile, precum și a altor modele pe care trebuie să le prezinte în alte regimuri.
- Comerciantul este scutit de a face declarațiile TVA corespunzătoare.
- Facturile emise trebuie să indice această suprataxă.
- Prin urmare, comerciantul ar fi, de asemenea, scutit de la efectuarea facturilor. Protejarea unor excepții, cum ar fi faptul că clientul o cere ulterior.
