Tehnici de audit - Ce este, definiție și concept

Tehnicile de audit sunt acele proceduri și metodologii întreprinse de persoana responsabilă (auditor) pentru evaluarea sau analiza (auditul) unei organizații.

Lista tehnicilor de audit, larg extinsă în domeniul afacerii, are legătură cu diferitele abordări sau metodologii pe care un auditor le întreprinde în activitatea sa.

Acoperă toate abordările utilizate de un auditor profesionist atunci când își desfășoară activitatea. În plus, acestea sunt condiționate și sunt adaptabile diferitelor tipuri de companii sau organizații care fac obiectul acestui proces analitic.

În acest sens, tehnicile activității de audit au o natură clar formală, întrucât alcătuiesc metoda analitică și de investigație necesară pentru pregătirea concluziilor și evaluărilor. Mai mult, în multe țări, acestea sunt reglementate în legislație.

Caracteristicile tehnicilor de audit

Indiferent de tipul de audit pe care îl analizăm, tehnicile de audit aplicabile au o serie de caracteristici de luat în considerare:

• Au o natură formală, întrucât alcătuiesc obiceiul auditorului prin configurarea procedurilor analitice.
• Acestea sunt aplicabile tuturor tipurilor de companii sau instituții, deoarece metodologia auditorului cuprinde instrumente și practici aplicabile într-o multitudine de domenii.
• Acestea se concentrează pe puncte specifice sau fapte ale funcționării afacerii: activitatea economică, utilizarea resurselor și situațiile financiare, în principal.
• Combinația aplicativă a acestor tehnici definește procedura de audit.

Tipologii de tehnici de audit

Având în vedere aplicația sa practică, este posibil să se găsească diferite tipologii în domeniul tehnicilor de audit.

Această diferențiere ajută în același timp la evaluarea diferitelor utilizări ale acestora în practica zilnică a auditorului. Astfel, este posibil să le clasificăm după cum urmează:

• Evaluare sau studiu general: Permite o evaluare largă a naturii organizației evaluate, precum și a performanței sale în raport cu activitatea sa principală.
• Motivația analitică: În cadrul activității de evaluare, există abordări mai detaliate axate pe faze sau segmente mai specifice. Un exemplu clar în acest sens ar fi studiul sau monitorizarea exhaustivă a contabilității de zi cu zi a unei companii.
• Inspecția și evaluarea inventarului: Există sarcini analitice axate pe controlul și analiza stocurilor. Acestea se concentrează pe monitorizarea activelor companiei, stocarea mărfurilor sau utilizarea stocului.
• Validare formală: Auditorul are metode sau tehnici diferite, pentru a valida și confirma diferite rapoarte sau rezultate, prezentate de o companie. Cu alte cuvinte, există tehnici de audit axate pe certificarea operațiunilor contabile sau a evenimentelor.
• Colectarea datelor companiei: Prin sondaje, interviuri sau monitorizarea personalului unei organizații, auditorul colectează noi date de analiză pentru a-și elabora concluziile.
• Evaluare practică: Dincolo de datele financiare sau de evaluarea raporturilor economice prezentate, auditorii îndeplinesc deseori sarcini de observare a activității zilnice a companiei și a proceselor pe care le cuprinde.
• Efectuarea verificărilor: În aspectul numeric și mai intrinsec economic, auditorul trebuie să aibă tehnici de calcul aritmetice. Obiectivul său va fi să verifice și să dea validitate empirică datelor produse de audit.
• Certificare împotriva terților: Fiecare proces de audit se încheie cu crearea unor concluzii formale care identifică punctele tari și punctele slabe ale entității observate. Adică, certificările unei astfel de lucrări sunt pregătite sub formă de rapoarte de audit.