Un raport de inspecție fiscală este un document care prezintă rezultatele și concluziile unei anchete fiscale.
Certificatul de inspecție fiscală este emis de inspecția fiscală la sfârșitul unei revizuiri sau verificări de către Agenția fiscală pe o declarație specifică.
Una dintre funcțiile sale principale este de a indica măsurile care trebuie luate de administrația de stat după o anchetă fiscală dacă a existat o anomalie sau, pur și simplu, de a confirma oficial că nu a dat niciun rezultat negativ asupra persoanei sau companiei inspectate. Adică, sunt susceptibile de a fi realizate dacă statul presupune sau vede indicii ale unor conduite în afara legalității în materie de impozite în cadrul unei activități economice determinate.
Acest tip de document este de obicei considerat ca fiind cel mai important element al unei anchete fiscale, întrucât include faptele cercetate, acțiunile organelor responsabile de anchetă și reglementările corespunzătoare care rezultă din aceleași sub formă de lichidare sau de plată a o pedeapsă în majoritatea cazurilor.
Pregătirea unei înregistrări este întotdeauna precedată de o întâlnire cu organul administrativ. Aceasta este însărcinată cu stabilirea bazelor anchetei și a chestiunii care urmează să fie verificată în ceea ce privește o companie sau o persoană. În legislația spaniolă, Legea fiscală generală este cea care explică și formalizează natura acestui instrument fiscal.
Conținutul unui raport de inspecție fiscală
Printre elementele pe care trebuie să le conțină un certificat de inspecție fiscală, trebuie evidențiate următoarele:
- Locul și data formalizării.
- Identificarea și datele fiscale ale dosarului care urmează a fi investigat.
- Identificarea tehnicienilor fiscali sau inspectorilor care efectuează verificarea.
- Detalii despre durata aceluiași indicând începutul și sfârșitul acestuia (în special în investigațiile a căror durată depășește un an).
- Elemente esențiale ale evenimentului impozabil.
- Fapte relevante sau concluzii ale verificării.
- Suport cu material legislativ fiscal care justifică concluziile obținute.
- Posibile revendicări ale persoanei sau companiei afectate de anchetă.
- Detalii specifice posibilelor sancțiuni sau reglementări pentru suprataxă sau returnare.
- Indicație de către persoana investigată cu privire la acordul sau dezacordul cu regularizarea menționată.
- Acțiuni care trebuie luate ca urmare a verificării
Indicarea altor posibile infracțiuni.
Tipuri de evidențe ale inspecției fiscale
Astfel, diferitele tipuri de înregistrări de inspecție existente sunt următoarele:
- Proces-verbal cu acord: Utilizat în cazurile în care este necesară aplicarea unor concepte juridice nedeterminate, evaluarea faptelor pentru aplicarea regulilor sau în cazurile în care nu este posibilă măsurarea sau estimarea corectă a datelor conținute în verificare. Apoi presupune un acord între părți care presupune că există o reducere de 50% a penalității impuse de Administrație, care trebuie să autorizeze acordul menționat și să gestioneze colectarea penalității.
- Certificate de conformitate: Investigatul acceptă soluționarea oferită de Administrație, cu care se aplică o reducere a penalității de 30%.
- Acte de neconformitate: În ultimul caz, persoana care face obiectul anchetei declară că nu este de acord cu concluziile anchetei administrative și cu susținerea acesteia cu material legislativ ca argumentare.
De asemenea, este necesar să subliniem că există acte anterioare, cu dispoziții provizorii de către autoritatea fiscală, și unele definitive, care indică rezoluții definitive.