Tranzacțiile cu părți afiliate sunt cele care se efectuează între subiecți care au un fel de relație între ei, cum ar fi între un părinte și un copil sau între compania mamă a unei companii și filiala acesteia.
Deoarece sunt operații între subiecte care sunt strâns legate între ele, ele au o condiție specială. Cu toate acestea, din motive fiscale, tranzacțiile cu părțile afiliate trebuie evaluate la prețurile pieței.
Pentru a plasa operațiuni fără legătură, vom vedea cele două tipuri principale de operații care există:
- Operațiuni fără legătură. Majoritatea operațiunilor comerciale sunt localizate aici. Acestea sunt cele care se desfășoară între subiecți independenți și, prin urmare, în condiții normale de piață.
- Operații Vinculate. Sunt o excepție de la regula generală și sunt cele care se desfășoară între subiecți dependenți. Este posibil să nu fie efectuate în condiții normale de piață și, prin urmare, să aibă un tratament special.
Consecințele tranzacțiilor cu părți afiliate
Cea mai importantă consecință în tranzacțiile cu părți afiliate este obligația de a evalua tranzacția de piață, ca și cum ar fi fost efectuată între părți independente.
De exemplu, Compania A deține 100% din capitalul Companiei B. Compania A vinde o marfă Companiei B pentru 20 de unități monetare. Această operațiune este clasificată ca fiind asociată, deoarece compania A deține 100% din capitalul companiei B. În condiții normale de piață, această operațiune ar fi fost evaluată la 50 de unități monetare. Întrucât este o operațiune conexă, ambele companii trebuie să evalueze operațiunea la 50 de unități monetare și nu cu cele 20 de unități monetare inițiale. Acest lucru are implicații fiscale (deoarece impozitele vor fi decontate cu 50 de unități monetare), contabilitate etc.
Caracteristicile tranzacțiilor cu părți afiliate: Gradul de relație dintre subiecți
Principala caracteristică a tranzacțiilor cu părți afiliate este că acestea sunt efectuate între subiecți, atât persoane fizice, cât și persoane juridice, cu un anumit tip de relație sau legătură între ei. Acest grad de conexiune variază în funcție de legiuitor, deși se pot stabili modele generale:
Operațiune legată între persoane fizice
O operațiune legată între persoane fizice este determinată dintr-un anumit grad de rudenie. Al treilea sau al patrulea grad de rudenie este de obicei stabilit pentru a se califica ca o operațiune legată. De exemplu, între un tată și un fiu există un prim grad de rudenie, deci va fi clasificat ca o operațiune legată.
Operațiune legată între persoane juridice
O operațiune între persoane juridice este determinată de participarea uneia dintre persoanele juridice la acționariatul celeilalte. Se stabilește un procent de participare din care participarea va fi clasificată ca legată. De exemplu, dacă legiuitorul stabilește un procent de 25% pentru a califica o tranzacție ca fiind legată, o vânzare între două companii la care una dintre cele două participă la capitalul celuilalt 50% va fi o tranzacție legată
Operațiune legată între persoane juridice și fizice
În acest caz, o tranzacție conexă între o persoană fizică și o persoană juridică este de obicei determinată de una dintre următoarele ipoteze: atunci când o persoană fizică este partenerul persoanei juridice într-un anumit procent, atunci când persoana fizică este administratorul persoană juridică etc.