Impozitul pe moștenire este un tribut care se percepe asupra setului de active și drepturi care alcătuiesc moștenirea unui decedat și pe care moștenitorii săi trebuie să le facă față.
Acest impozit se percepe pe creșterea activelor pe care moștenitorii defunctului presupun că le vor primi bunurile și drepturile.
Este o garanție care se încadrează în dreptul fiscal, dar aparține și dreptului civil al familiei, în special dreptului moștenirii.
Impozitul pe moștenire există în majoritatea țărilor lumii. În plus, este relativ important în țările europene precum Franța, Germania, Spania, Belgia sau Danemarca. De asemenea, în țările din America Latină precum Argentina și Chile și în SUA.
Fiecare țară reglementează acest impozit într-un mod diferit, făcându-l progresiv și cu caracteristici specifice fiecare.
Cine sunt contribuabilii impozitului?
Persoanele care trebuie să facă față acestei taxe sunt moștenitorii defunctului și moștenitorii forțați:
- În cazul în care persoana decedată a lăsat un testament, persoanele care se află în acel testament, ca succesori, vor fi contribuabilii impozitului.
- În cazul în care persoana decedată nu a lăsat un testament, persoanele obligate prin lege să fie succesorii și, prin urmare, contribuabilii impozitului, sunt, și în această ordine: descendenți, ascendenți, soț, rude colaterale și în cele din urmă Stat.
Baza impozabilă a impozitului
Baza impozabilă a impozitului pe succesiune este valoarea netă a activelor și drepturilor pe care decedatul le avea în moșie la momentul decesului său.
Aceasta înseamnă valoarea reală. Dacă decedatul avea în proprietatea sa o mașină veche de 10 ani, va fi necesar să se calculeze valoarea reală a acesteia în momentul decesului și aceasta va fi cea care formează baza impozabilă a impozitului.
Baza de impozitare
Odată ce avem baza impozabilă, trebuie să știm care este baza impozabilă, adică trebuie să aplicăm reducerile sau deducerile indicate de reglementări la valoarea reală sau netă a activului care urmează să fie moștenit.
De exemplu, legislația poate indica faptul că 2% trebuie dedus din baza de impozitare dacă moștenitorul este un copil.
În cazul în care un copil moștenește un vehicul cu o valoare netă de 100 de euro, baza impozabilă ar fi rezultatul deducerii a 2% din 100 de euro, adică 80 de euro.
La această bază, procentul corespunzător ar trebui aplicat conform fiecărei reglementări, iar suma rezultată din aplicarea acestui procent ar fi impozitul care trebuie plătit statului.
Exemplu de impozit pe succesiune
A moare lăsându-i lui B (fiului său) o proprietate evaluată la 1000 de euro și unele opere de artă evaluate la 2000 de euro.
Să presupunem că reglementările indică faptul că, dacă copilul moștenește, acesta are dreptul la o deducere de 10% și că rata de impozitare este de 20%.
- Baza de impozitare ar fi = 3000 euro (2000 + 1000)
- Baza impozabilă ar fi = 2700 euro (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Cota de impozitare ar fi = 540 euro (2700 * 0,2)
Impozitul pe moștenire care urmează să fie plătit statului ar fi de 540 de euro.