Transparența fiscală internațională este un regim fiscal special care se aplică în Spania. Se aplică atât persoanelor care fac obiectul impozitului pe venitul personal (IRPF), cât și entităților care sunt impozitate prin impozitul pe profit.
Ceea ce se intenționează prin intermediul regimului internațional de transparență fiscală este evitarea evitării fiscale. Pentru a face acest lucru, prin depunerea unei companii în teritorii cu o structură fiscală diferită de cea spaniolă.
Prin urmare, acele venituri care nu provin din dezvoltarea activităților economice obținute de companii situate în teritorii cu impozite reduse, sunt atribuite partenerilor lor rezidenți. În acest sens, parcă ar fi obținut în mod direct aceste venituri, fără medierea societății interveniente.
Cerințe pentru aplicarea regimului internațional de transparență fiscală
Profiturile obținute de o companie nerezidentă în Spania trebuie să fie incluse în baza de impozitare (fie impozitul pe profit, fie impozitul pe venitul personal) al persoanelor care trebuie să plătească în baza acestui regim. Toate acestea, cu condiția să apară următoarele circumstanțe:
- Participare la capitalul social egal sau mai mare de 50%.
- O taxă similară cu cea a companiilor a fost plătită în străinătate și este mai mică de 75% din cea care ar corespunde plății în Spania.
Acest regim nu se va aplica atunci când entitatea nerezidentă pe teritoriul spaniol este rezidentă într-un alt stat membru al Uniunii Europene. Toate acestea, cu excepția faptului că societatea locuia pe un teritoriu considerat paradis fiscal.
Venituri supuse incluziunii
- Venituri obținute din imobile: Venituri pozitive provenite din proprietăți imobiliare rustice sau urbane. Cu excepția cazului în care sunt legate de activitatea comercială sau sunt atribuite în folosință entităților nerezidente care aparțin aceluiași grup de companii ca entitatea instrumentală nerezidentă care deține proprietatea.
- Venituri obținute din capitalul mobil: Dividende și venituri obținute din active financiare Veniturile din următoarele active financiare nu sunt incluse:
- Cei reținuți să respecte obligațiile legale și de reglementare generate de exercitarea activităților comerciale.
- Cele care încorporează drepturi de credit rezultate din relațiile contractuale stabilite datorită dezvoltării activităților comerciale.
- Cele deținute ca urmare a exercitării activităților de intermediere pe piețele oficiale de valori mobiliare.
- Cele deținute de instituțiile de credit și companiile de asigurări din cauza exercitării activităților lor de afaceri.
- Anumite activități economice: Venituri din activități de credit, financiare, de asigurări. Astfel, și cele ale prestării de servicii, cu excepția celor care sunt direct legate de activități de export, desfășurate direct sau indirect cu persoane sau entități rezidente pe teritoriul spaniol și legate în termeni fiscali.
- Transmisiuni: Transferul activelor imobiliare și financiare care generează venituri în sensul impozitului pe profit. De asemenea, câștigurile și pierderile de capital din impozitul pe venitul personal.