Impozitul pe profit este obligația fiscală asumată de persoanele juridice după ce a obținut venituri într-o perioadă fiscală care este de obicei un an calendaristic. Cu alte cuvinte, acest element fiscal este perceput asupra veniturilor companiilor și ale altor persoane juridice.
Prin intermediul acestui tip de impozit, organizația în cauză își declară capacitatea economică, deoarece pretinde că a primit venituri. Acest impozit oferă o parte importantă a veniturilor statului și, prin urmare, poate fi înțeles ca fiind complementar impozitului pe veniturile personale în cadrul panorama fiscală.
Cine plătește impozitul pe profit?
Impozitul pe profit este perceput diferitelor tipuri de persoane juridice, precum companii, asociații, grupuri, fundații și instituții. În plus, este aplicabil din punct de vedere juridic și altor entități prezente în realitatea economică, cum ar fi fondurile (de exemplu fonduri de investiții sau de pensii). Impozitul pe societăți afectează, de asemenea, acele organizații care au reședința sau își au domiciliul fiscal în țară.
Desigur, acest tip de impozit afectează și societățile cu răspundere limitată sau întreprinderile individuale, inclusiv persoanele care se bucură de statutul de subiect autonom.
Caracteristicile impozitului pe profit
Impozitul pe profit este direct, personal și periodic, la fel ca impozitul pe venitul personal (IRP). Deși spre deosebire de IRP, rata de impozitare a impozitului pe profit este proporțională. Nu crește pe măsură ce profiturile cresc. Toate companiile plătesc aceeași rată de impozitare. Desigur, în termeni monetari, cu cât se obțin mai multe beneficii, cu atât este mai mare suma de plătit.
Pe de altă parte, există o serie de stimulente prin care entitățile sunt capabile să reducă suma impozitelor pe care le plătesc. Aceste stimulente sunt acordate companiilor dacă îndeplinesc o serie de condiții legate de numărul de angajați pe care îi au, investiția în inovație, formarea angajaților, nivelul cifrei de afaceri pe care le prezintă anual sau vârsta activității lor economice, printre alte condiții .
Prin urmare, impozitul pe profit este:
- Direct: Impozitează direct venitul, ceea ce este dovada capacității economice a declarantului menționată anterior. A se vedea diferența dintre impozitele directe și indirecte.
- Personal: Este vorba de luarea în considerare a circumstanțelor individuale ale fiecărui contribuabil.
- Ziar: Se plătește periodic. Evenimentul impozabil are loc la nesfârșit în timp. Impozitul nu este punctual sau instantaneu, ci se plătește continuu în timp în diferite perioade de impozitare, împărțit în funcție de legiuitor (de exemplu, anual).
- Proporțional sau plat: Cota de impozitare nu depinde de baza de impozitare, adică procentul de impozite plătite pe profit este același indiferent de valoarea profitului.
Impozitul pe profit în contul de profit și pierdere
Impozitul pe profit este ultimul lucru care este actualizat în rezultatele unei companii:
Adeverinta de venit | Exemplu |
|---|---|
| Venit net sau vânzări | 100 |
| - Costurile directe ale bunurilor vândute | -50 |
| Marja brută | 50 |
| - Cheltuieli generale, de personal și administrative | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Cheltuieli și provizioane de amortizare | -5 |
| Venituri înainte de dobânzi și impozite (BAIT) sau EBIT | 25 |
| + Venituri extraordinare | 1 |
| - Cheltuieli extraordinare | -2 |
| Profit obișnuit | 24 |
| + Venituri financiare | 2 |
| - Cheltuieli financiare | -3 |
| Profit înainte de impozitare (BAT) sau EBT | 23 |
| - Impozitul pe profit | 7 |
| PROFITUL SAU REZULTATUL NET AL ANULUI | 16 |
Impozitul pe profit în Spania
După ultima modificare a Legii impozitului pe profit, găsim următoarele rate de impozitare:
| SUBIECTE PASSIVE | TIPURI | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Tipul general | 28% | 25% | |
| Entitățile nou create, cu excepția cazului în care plătesc o rată mai mică, vor aplica această scală în prima perioadă cu BI pozitivă și în următoarea | 15% | 15% | |
| Entități cu o cifră de afaceri <5 milioane EUR și o forță de muncă <25 angajați | 25% | 25% | |
| Companiile cu dimensiuni mici (cifra de afaceri <10 milioane EUR), cu excepția cazului în care sunt impozitate la o rată diferită de cea generală | O parte din BI până la 300.000 EUR | 25% | 25% |
| Odihnă | 28% | 25% | |
| Mutuale generale de asigurări și mutuale de protecție socială | 25% | 25% | |
| Companii de garantare reciprocă | |||
| Asociațiile profesionale, camerele oficiale și sindicatele muncitorilor | |||
| Entitățile nonprofit care respectă Legea 49/2002 | |||
| Fonduri de promovare a ocupării forței de muncă | |||
| Sindicatele și confederațiile de cooperative | |||
| Entitate de drept public Puertos del Estado și autorități portuare. | |||
| Comunități care țin munții vecini în mână comună | |||
| Partidele politice (Art. 11 LO 8/2007) | |||
| Societăți de credit cooperative și bănci de economii rurale | Rezultat cooperativ | 28% | 25% |
| Rezultatul extracoop. | 30% | 30% | |
| Cooperative protejate fiscal | Rezultat cooperativ | 20% | 20% |
| Rezultatul extracoop. | 28% | 25% | |
| Companii de investiții listate pe piața imobiliară. (SOCIMI) (Art. 9 Legea 11/2009) | În general | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Entitățile non-profit care respectă Legea 49/2002 | 10% | 10% | |
| Entități din zona specială a Insulelor Canare (Art. 43 Legea 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV cu anumite condiții indicate la art. 29.4 LIS care se referă la Legea 35/2003 privind instituțiile de investiții colective | 1% | 1% | |
| Fonduri de investiții financiare cu anumite condiții indicate la art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Companiile și fondurile de investiții imobiliare cu anumite condiții indicate la art. 29.4 LIS | |||
| Fondul de reglementare a pieței ipotecare | |||
| Fondul de pensii | 0% | 0% | |
| Instituțiile de credit, precum și cele dedicate explorării, cercetării și exploatării zăcămintelor de hidrocarburi și a altor activități reglementate în Legea 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Impozitul special pe dividendele distribuite partenerilor cu un capital social egal sau mai mare de 5% și astfel de dividende, la sediul partenerului, sunt scutite sau impozitate la o rată mai mică de 10%.
Articol scris de Javier Sánchez Galán și Andrés Sevilla.