Consolidarea contabilă constă în realizarea unei unificări patrimoniale în scopuri contabile a tuturor companiilor sau afacerilor care fac parte dintr-un grup de afaceri.
Cu alte cuvinte, este vorba de evidențierea situației financiare și de capitaluri proprii a unui grup de afaceri ca și cum ar fi o singură companie care să-și analizeze situațiile financiare.
Pentru ce este
Situațiile financiare rezultate din consolidarea contabilă sunt foarte utile atunci când se evaluează starea economică, financiară și de capitaluri proprii a tuturor companiilor. De asemenea, servește pentru a putea compara evoluția grupului de afaceri într-un mod omogen.
Situațiile financiare care trebuie întocmite sunt următoarele:
- Bilanț consolidat.
- Cont consolidat de profit și pierdere (sau venit).
- Situația consolidată a fluxurilor de numerar.
- Situația modificărilor capitalurilor proprii consolidate.
- Raport consolidat.
Aceste cinci conturi și situații sunt așa-numitele conturi anuale consolidate sau situații financiare consolidate. În plus, ar trebui adăugat ca o clarificare un raport sau un studiu privind metoda selectată la realizarea procesului de consolidare.
Cerințe și obligații de consolidare contabilă
Există condiții care trebuie îndeplinite pentru ca pregătirea situațiilor consolidate să fie obligatorie, care poate varia ușor în funcție de țară. La nivel general, trebuie să apară una dintre aceste două circumstanțe:
- Acestea depășesc dimensiunea stabilită, cu 2 din următoarele 3 condiții:
- Acestea depășesc 500 de muncitori.
- Valoarea activului mai mare de 11.400 de euro.
- Cifra de afaceri de peste 22,8 milioane de euro.
- Dacă compania-mamă a grupului aparține unei alte companii, chiar mai mari, a unui grup de afaceri mai înalt, adică acest lucru se întâmplă atunci când un grup de afaceri aparține unei companii-mamă mai mari. Un exemplu ar fi un grup de afaceri spaniol care are o companie-mamă sau o companie dominantă la nivel european.
Apoi, companiile dominante, grupurile de afaceri, subgrupurile de companii, companiile cu mai multe grupuri, companiile asociate grupului-mamă sau similare, dacă îndeplinesc oricare dintre condiții, trebuie să efectueze procesul de consolidare contabilă.
Tipuri de consolidare contabilă
În ceea ce privește consolidarea, există trei tipuri de consolidare: comercială, fiscală și contabilă. Dacă ne concentrăm pe acestea din urmă, există trei metode (sau tipuri de consolidare) pentru a o realiza:
- Metoda de integrare globală: constă în contopirea tuturor situațiilor financiare ale companiilor care alcătuiesc grupul de afaceri ca și cum ar fi o singură companie.
- Metoda de integrare proporțională: În acest caz, toate conturile anuale sunt, de asemenea, unite pentru a forma unul singur (cele consolidate), dar atribuind o pondere fiecărei companii din cadrul grupului în funcție de valoarea sa netă, adică este atribuit un procent de importanță la fiecare afacere.
- Metoda de participare: Obiectivul principal al acestei metode este de a arăta cum sunt distribuite acțiunile sau participațiile în cadrul grupului de afaceri, deoarece poate fi cazul ca o companie din grup să dețină acțiuni la o altă parte care face parte, de asemenea, din grupul de afaceri. În teorie, acest lucru evită duplicarea articolelor și analiza relației de capital între companiile grupului.
Etapele consolidării contabile
La rândul lor, metodele de consolidare discutate mai sus trebuie să fie supuse a trei etape:
- Etapa de omogenizare: datele trebuie să fie echivalente. Adică, toate companiile grupului prezintă date care sunt formulate cu aceeași monedă, aceeași perioadă de timp sau aceleași criterii contabile, ca și compania care este considerată „dominantă” în cadrul grupului de afaceri.
- Etapa de agregare: Această etapă depinde de metoda utilizată, deoarece constă în modul de pregătire a conturilor consolidate din cele trei metode explicate mai sus.
- Ajustări sau eliminări: Această secțiune urmărește să îmbunătățească situațiile financiare consolidate create după aplicarea metodei corespunzătoare. Exemple de corecții posibile care ar trebui făcute ar putea fi operațiile duplicate efectuate în cadrul grupului, amortizările în așteptare sau fondul comercial care urmează să fie revizuite.
În cele din urmă, ceea ce se urmărește cu aplicarea celor trei etape este de a rafina situațiile financiare care urmează să fie făcute, astfel încât să aibă o imagine cât mai fidelă și transparentă cu starea reală a grupului de afaceri țintă.
Exemplu real
Pentru a clarifica ce companie sau grupuri de companii trebuie să facă conturile sau extrasele consolidate, un exemplu real de companie care trebuie să desfășoare procesul va fi prezentat mai jos.
Cazul pe care urmează să îl studiem este cel al grupului Inditex, care este alcătuit din companii precum: Zara, Massimo Dutti sau Trage și suportă.
Acest grup de afaceri îndeplinește mai mult decât cerințele solicitate pentru pregătirea situațiilor consolidate, deoarece:
- Are peste 500 de lucrători (doar în Spania până în 2019 avea peste 6.500 de angajați).
- Volumul afacerilor depășește 22,8 milioane EUR (cifra de afaceri din 2019 a depășit 20 miliarde EUR)
- Activele companiei sunt mai mari decât o valoare de 11.400 de euro (începând cu 2019 erau 21 de miliarde de euro).
În concluzie putem spune că grupul Inditex îndeplinește cerințele într-un mod confortabil pentru a fi obligat să formuleze situațiile consolidate corespunzătoare.
