Beneficiul fiscal sau avantajul fiscal este o măsură legislativă care permite contribuabilului să plătească mai puține impozite în mod legal.
Datorită beneficiilor fiscale, contribuabilul plătește un impozit mai mic decât ceea ce ar fi trebuit să plătească dacă un astfel de instrument nu ar exista. În cele din urmă, avantajul fiscal reprezintă o economie fiscală pentru contribuabil.
Caracteristicile beneficiului fiscal
Există două caracteristici fundamentale ale beneficiilor fiscale:
- Este o măsură luată de legiuitor. Aceasta înseamnă că beneficiul fiscal trebuie să fie inclus în mod expres în legislație (adică printr-o lege, un regulament etc.). Nu este posibil să se aplice beneficii fiscale care nu sunt furnizate în mod expres de legiuitor.
- Beneficiul fiscal este supus unei serii de condiții. Pentru a aplica un beneficiu fiscal este necesar să îndepliniți o serie de cerințe. Aceste cerințe pot fi condiționate de viitor; dacă nu vor fi respectate în viitor, beneficiul fiscal va trebui inversat.
- Beneficiul fiscal afectează într-un mod particular, nu global. Cu alte cuvinte, o măsură fiscală care reprezintă economii fiscale și afectează pe toată lumea nu este un beneficiu fiscal. Acest lucru trebuie individualizat, prin cerințele menționate în secțiunea anterioară. Cu un exemplu, va arăta mai bine:
- Să presupunem o reducere a cotei de impozitare de la 25% la 23%. Această reducere reprezintă o economie de impozite, deoarece se va plăti un impozit mai mic. Cu toate acestea, nu este un beneficiu fiscal, deoarece afectează toți contribuabilii.
- Să presupunem că, dacă o companie facturează mai puțin de 100 de unități monetare, cota de impozitare este de 23%, în loc de 25%. Acesta este un beneficiu fiscal, deoarece acesta poate beneficia doar de companiile care facturează mai puțin de 100 de unități monetare. Datorită acestui fapt, aplică o rată de impozitare de 23%; restul companiilor, 25%:
Tipuri de beneficii fiscale
Există trei modalități principale de instrumentalizare a unui beneficiu fiscal:
- Prin scutire. Acest beneficiu fiscal înseamnă că contribuabilul nu este obligat să plătească taxa, deși datorită naturii impozitului, ar trebui să o plătească. De exemplu, orice companie trebuie să plătească impozitul pe profit. Cu toate acestea, legiuitorul poate avea în vedere următoarea scutire: Cei care facturează mai puțin de 50 de unități monetare sunt scutiți de impozitul pe profit. Deci, aceste tipuri de companii, deși ar trebui să plătească impozitul, nu sunt obligate din cauza existenței acestei scutiri. Economiile fiscale sunt totale, deoarece nu veți plăti niciunul din acest impozit.
- Prin intermediul unui bonus în cota sau baza de impozitare Acest beneficiu fiscal presupune că contribuabilul își poate reduce cota de impozitare sau baza sa de impozitare în bonusul corespunzător. De exemplu: în Impozitul pe Venitul Personal se stabilește un bonus de 10 unități monetare pentru contribuabilii care au copii cu vârsta sub 3 ani. Un contribuabil cu un copil de 3 ani va plăti cu 10 unități monetare mai puțin decât restul contribuabililor, datorită acestui avantaj fiscal.
- Prin cheltuieli deductibile. De regulă, impozitul direct (impozitul pe profit și impozitul pe venitul personal) se percepe pe venitul obținut. Există, de obicei, următorul beneficiu fiscal: Se permite deducerea (adică scăderea) cheltuielilor efectuate pentru obținerea venitului menționat. Dar numai cheltuielile necesare obținerii acelui venit; restul cheltuielilor nu sunt deductibile.
Există și alte modalități de instrumentalizare a unui beneficiu fiscal, prin neasumarea sau amânarea cheltuielilor, de exemplu.