Pierderi de schimb - Ce este, definiție și concept

O pierdere de schimb constă într-o cheltuială extraordinară ca urmare a unei fluctuații a cursului de schimb. Această variabilă este relevantă pentru acele companii și persoane fizice care efectuează tranzacții în valută.

De exemplu, să presupunem că o bancă spaniolă acordă un împrumut în dolari. Dacă moneda SUA își pierde valoarea față de Euro, suma principalului împrumutului va fi redusă prin conversia acesteia în moneda europeană. Prin urmare, are loc o pierdere valutară pentru creditor. Vom explica mai bine acest lucru cu un exemplu în rândurile următoare.

O pierdere valutară este opusul unui câștig valutar.

Pierderea de schimb a unui creditor

Pierderile de schimb ale unui creditor sunt generate atunci când rata de schimb crește, atunci când această variabilă este exprimată ca suma de valută necesară pentru a cumpăra o unitate de monedă națională.

De exemplu, acesta ar fi cazul Banco XZ - cu sediul în Portugalia - care a extins o finanțare de 2.000 USD în februarie. La aprobarea operațiunii, cursul de schimb era de 1,1 USD pe euro. Cu alte cuvinte, valoarea datoriei a fost de 1.818,18 euro (2.000 / 1,1).

După trei luni, când expiră prima tranșă a împrumutului, să ne imaginăm că prețul euro se ridică la 1,12 USD. În consecință, valoarea principalului va scădea la 1.785,71 EUR (2.000 / 1.12), producând o pierdere de schimb care se calculează după cum urmează:

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

Această pierdere de schimb pentru creditor ar reprezenta un câștig de schimb pentru debitor.

Este demn de remarcat faptul că, dacă exprimăm cursul de schimb ca suma de monedă națională necesară pentru a compara o unitate de monedă străină, ceea ce a fost explicat mai sus se întâmplă invers. Cu alte cuvinte, creditorul suferă o pierdere atunci când cursul de schimb scade. Pentru a verifica acest lucru, vom folosi datele din exemplul prezentat mai sus.

Dacă 1 euro = 1,1 USD, atunci 1 USD = 0,9091 EUR
Dacă 1 euro = 1,12 USD, atunci 1 USD = 0,8929 EUR

Având în vedere că împrumutul este de 2.000 USD, întrucât cursul de schimb scade de la 0.9091 EUR la 0.8929 EUR, valoarea în euro a principalului scade:

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Pierderi de schimb din conturile de plătit

Pierderile de schimb pot proveni din conturi de plătit. Aceasta, atunci când o companie desfășoară operațiuni în valută.

De exemplu, să presupunem că o companie peruviană livrează o achiziție pe credit de la un furnizor american pentru 1.500 USD. În ziua achiziției, cursul de schimb este de S / 3,2 (tălpi peruviene) per dolar. Deci valoarea tranzacției ar fi:

1.500 x 3.2 = S / 4.800

Presupunând că impozitul general pe vânzări sau IGV (echivalent cu TVA) este de 16%, va fi înregistrată următoarea înregistrare contabilă:

* Impozitele plătite vor fi deduse în contul IGV de plătit, unde se calculează ce trebuie plătit trezoreriei.

Mai târziu, în ziua plății (care este într-o singură tranșă), considerați că cursul de schimb crește la S / 3,32 pe dolar. Prin urmare, valoarea datoriilor în moneda peruviană crește:

1.500 x 3.32 = 4.980

Astfel, se generează o pierdere de schimb pentru debitor:

4.980-4.800= 180

Înregistrarea contabilă pentru plată ar fi următoarea: