Impozitele speciale sunt impozite indirecte care se aplică consumului anumitor bunuri sau servicii (cum ar fi alcoolul sau hidrocarburile). Acestea sunt de natură liniară, fără legătură cu venitul disponibil.
Cu alte cuvinte, impozitele speciale sunt impozite care au o aplicație specifică, deoarece afectează doar un anumit grup de bunuri și servicii care, având în vedere caracteristicile sau efectele lor, sunt alese de guvern sau de autoritatea fiscală pentru a fi supuse unei taxe private.
Caracteristicile accizelor
Accizele au următoarele caracteristici de bază:
- Indirect: Ele cad pe consum, care este o expresie indirectă a bogăției unei persoane
- Regale: Obligația fiscală nu este legată de persoana care plătește, ci de consumul bunului
- scopuri: Nu iau în considerare circumstanțele particulare ale subiectului care plătește impozitul.
- Instantaneu: Acumulat la fiecare tranzacție
- Fază singulară: O singură fază a procesului de comercializare este impozitată (adică este impozitată o singură dată)
Originea și scopul accizelor
Impozitele speciale își au originea în Roma antică unde taxele erau aplicate consumului de vin și, de asemenea, consumului altor bunuri considerate luxoase.
În prezent, principalele obiective urmărite cu accizele sunt următoarele:
- Colectie: La fel ca marea majoritate a impozitelor, unul dintre obiective este colectarea de resurse pentru finanțarea activităților statului.
- Descurajare: În cazul unor bunuri care generează externalități negative precum alcoolul (vinul, berea, băuturile spirtoase etc.) sau tutunul, taxa urmărește reducerea consumului printr-un preț mai mare.
- Finanțare: Impozitul poate fi utilizat și pentru finanțarea investițiilor sau a îmbunătățirilor tehnologice. Acesta poate fi cazul impozitelor pe electricitate sau hidrocarburi.
Elemente ale accizelor
Apoi, examinăm elementele accizelor din Spania:
- Eveniment impozabil: Deși taxa scade asupra consumului, evenimentul său impozabil este fabricarea sau importul de produse supuse impozitului special, înregistrarea anumitor mijloace de transport, furnizarea de energie electrică și utilizarea cărbunelui.
- Baza: Bazele pe care se calculează impozitul sunt în general unități fizice, cum ar fi greutatea sau volumul. Cu toate acestea, există și cazuri precum mijloacele de transport în care nu este utilizată o unitate fizică.
- Taxe: Tarifele aplicabile prezintă variații mari. De la aproximativ 3% la 5% pentru electricitate la aproximativ 70% pentru produsele din tutun.
Cum funcționează impozitele indirecte în Spania
În Spania, impozitele speciale sunt reglementate de Legea 38/1992 din 28 decembrie și, de asemenea, de Reglementările fiscale speciale din Decretul regal 1165/1995 din 7 iulie. Respectivele reglementări oferă un cadru de reglementare general, dar comunităților autonome li se permite să introducă unele ajustări la impozitele lor.
Agenția fiscală este însărcinată cu colectarea resurselor generate de impozite speciale. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că le încasează direct, ci mai degrabă că alege un agent de colectare a impozitelor care nu este neapărat cel care poartă sarcina plății. Astfel, de exemplu, în cazul energiei electrice, cea mai mare parte a plății impozitului revine consumatorilor finali, însă compania care furnizează energia electrică este cea însărcinată cu colectarea banilor fiscali și livrarea acestora către Agenția fiscală.
Impozitele speciale în Spania se aplică unui set de bunuri și servicii, printre care:
- Alcool și băuturi alcoolice.
- Hidrocarburi.
- Munca la tutun.
- Electricitate.
- Cărbune.
- Electricitate.
- Pe anumite mijloace de transport (cunoscut și sub numele de taxa de înregistrare).