Baza de impozitare pentru economii este una dintre cele două baze de impozitare utilizate pentru cuantificarea impozitului pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) împreună cu baza de impozitare generală. Este o sumă care va fi utilizată pentru a ști despre ce sumă va fi calculat impozitul care trebuie plătit.
Această bază impozabilă pentru economii este formată din suma soldului pozitiv al veniturilor din capitalul mobil derivat din anumite categorii pe care le vom vedea mai jos și soldul pozitiv al câștigurilor și pierderilor de capital derivate din transferul elementelor de capitaluri proprii.
Prin urmare, baza impozabilă a economiilor este formată din suma acestor două blocuri pe parcursul unui an fiscal:
Faptul de a remarca faptul că se adaugă soldul pozitiv, de ce?
Deoarece dacă rezultatul ar fi negativ la adăugarea tuturor randamentelor capitalului mobil, acestea ar fi compensate de soldul pozitiv al câștigurilor de capital derivate din transferul de active până la o limită de 20%.
Dacă chiar și așa, după compensarea limitei de 20%, există încă o sumă negativă a acestor câștiguri de capital, următorii patru ani pot fi compensate cu soldul pozitiv corespunzător al câștigurilor de capital.
La fel se întâmplă și cu soldul rezultat din scăderea pierderilor din câștigurile de capital. Dacă acest rezultat ar fi negativ, ar fi compensat de soldul pozitiv al veniturilor din capitalul mobil până la o limită de 20%.
Și în același mod, dacă chiar această limită de 20% a fost compensată, există încă o sumă negativă de câștiguri și pierderi de capital, aceasta poate fi compensată în următorii 4 ani.
Care sunt categoriile din care provin randamentele capitalului mobil?
Tipurile de rentabilitate a capitalului mobil sunt:
- Participarea la fondurile proprii ale entităților. Acestea sunt acele considerații obținute de:
- Dividende, prime de participare la întâlniri și acțiuni de profit ale oricărei entități.
- Orice clasă de active.
- Constituirea sau transferul de drepturi sau puteri de utilizare sau de bucurie.
- Orice altul care provine din condiția de partener sau acționar.
- Distribuirea primei de emisiune de acțiuni.
- Reducerea capitalului societăților de investiții cu capital variabil al căror scop este returnarea contribuțiilor.
- Distribuirea primei de emisiune de acțiuni a societăților de investiții cu capital variabil.
- Alocarea de capital propriu către terți: De exemplu, dobânzile primite de bancă atunci când au un cont bancar deschis la banca respectivă.
- Operațiuni de valorificare.
- Contracte de asigurare de viață sau de invaliditate.
- Venituri cauzate de impozitarea capitalului, cu condiția ca acestea să nu fie moșteniri.
Exemplu de bază pentru impozitarea economiilor
Acum vom vedea un exemplu numeric pentru a înțelege modul în care s-ar calcula venitul impozabil din economii:
Contribuabilul A are:
- Participare la capital: 1.000€
- Alocarea de capital propriu către terți: 100€
- Operațiuni de valorificare: 500€
- Contracte de asigurare de viață sau de invaliditate: 1.000€
- Pierderi de capital: -500€
Pentru a calcula venitul impozabil pentru economii, adăugăm mai întâi randamentele capitalului mobil:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Apoi calculăm pierderile de capital care sunt: -500 €
Baza impozitului pe economii = 2.600 + (-500) = 2.100 €