O evaluare fiscală este actul efectuat de Administrație către un contribuabil în cadrul căruia se notifică și se cuantifică existența unei obligații fiscale.
Adică, Administrația notifică contribuabilul, prin evaluarea impozitului, că s-a produs un eveniment impozabil pentru care trebuie să plătească un anumit impozit.
Caracteristicile decontării impozitelor
Decontarea impozitului are următoarele caracteristici:
- Este un act desfășurat de Administrație destinat unui contribuabil. După cum vom vedea în ultima secțiune, atunci când contribuabilul însuși este cel care efectuează decontarea, se numește autodecontare.
- Notifică existența unei obligații fiscale. Dacă Administrația nu efectuează actul de decontare a impozitelor, nu există nicio obligație de plată.
- Cuantifică obligația fiscală. În lichidare, trebuie minim cuantificate baza de impozitare, tipul de impozitare și cota de impozitare. Aceasta din urmă este suma pe care contribuabilul trebuie să o plătească ca impozit.
Pe lângă toate cele de mai sus, alte aspecte relevante trebuie reflectate în decontarea impozitului:
- Impozitul pe care se face evaluarea fiscală și pe baza reglementărilor pe care Administrația le efectuează.
- O scurtă motivație pentru motivul pentru care se efectuează evaluarea fiscală.
- Termenul de plată și modalitatea de efectuare (prin plată, transfer bancar etc.).
- Resursele de care dispune contribuabilul dacă nu sunt de acord cu decontarea, precum și termenul de depunere a acestora.
Fiecare țară poate pune cerințe suplimentare celor precedente pentru a putea efectua o evaluare fiscală. Este important de menționat că, dacă Administrația nu îndeplinește niciuna dintre cerințele esențiale stabilite de lege, lichidarea ar putea fi declarată nulă.
Autolichidare
Uneori, legiuitorul stabilește că nu este necesar ca Administrația să anunțe contribuabilul că trebuie să facă față unei obligații fiscale. Administrația poate obliga contribuabilul să fie cel care efectuează decontarea impozitului, fără ca administrația să solicite în mod expres acest lucru. Când se întâmplă acest lucru, are loc o autoevaluare fiscală.
În aceste cazuri, contribuabilul este obligat să efectueze autoevaluarea și, prin urmare, plata impozitului, fără a fi notificat de Administrație. Legea stabilește un termen pentru ca contribuabilul să prezinte autoevaluarea. În caz contrar, este expus unei sancțiuni pentru încălcarea legii și Administrația va proceda la soluționarea (deoarece autoevaluarea nu a fost efectuată).
În cele mai importante impozite (Impozitul pe venit, Impozitul pe profit, Impozitul pe valoarea adăugată), în majoritatea țărilor, a fost ales modelul de autoevaluare, deoarece este mai ușor pentru Administrație.