Obligația fiscală este orice obligație care apare ca urmare a necesității de a plăti impozite pentru a susține cheltuielile statului.
Ca o consecință a obligației de plată a impozitelor, apar obligații între contribuabili și Administrație. Aceasta înseamnă că există o relație între contribuabil și Administrație și, prin urmare, statul este competent să solicite plata impozitelor. Obiectivul plății impozitelor este ca contribuabilul, în conformitate cu capacitatea sa economică, să suporte cheltuielile necesare pentru întreținerea structurilor și instituțiilor statului.
Nerespectarea obligațiilor fiscale implică penalizarea fiscală corespunzătoare.
Obligațiile fiscale pot fi clasificate ca materiale și formale.
Elemente ale obligațiilor fiscale
- Subiect activ: Este cel care pretinde plata impozitelor (Administrația).
- Subiect pasiv: Sunt cei care sunt obligați să plătească tributul.
- Contribuabil: Toți cei care respectă plata obligației fiscale.
- Eveniment impozabil: Circumstanțe care generează obligația de a plăti un impozit.
- Baza de impozitare: Suma pe care se calculează impozitul.
- Tipul impozitului: Procent care se aplică bazei de impozitare pentru calcularea cotei de impozitare.
- Cota de impozitare: Suma de plătit de contribuabil pentru plata unui impozit.
Obligații fiscale materiale
- Obligația fiscală principală: Constă în plata cotei fiscale. Dacă apare evenimentul impozabil, taxa trebuie plătită, cu excepția cazului în care apare unul dintre cazurile de scutire prevăzute de legislație.
- Obligațiile între persoane fizice rezultate din impozit: Ele apar ca urmare a unui beneficiu fiscal între contribuabili.
- Obligația de a efectua plăți în cont: Presupune efectuarea de plăți către Administrația Fiscală. Sumele cotei fiscale sunt avansate înainte ca evenimentul impozabil să aibă loc.
- Obligații fiscale accesorii: Sunt obligații de a face sau de a nu face.
Obligații fiscale formale
Acestea sunt obligații impuse de lege atunci când se efectuează cereri și proceduri fiscale.
