Baza de impozitare este suma capitalului și magnitudinea pe care o reprezintă evenimentul impozabil, adică baza care este utilizată în fiecare impozit pentru a măsura capacitatea economică a unei persoane.
În termeni fiscali, baza impozabilă constituie suma pe care se obține un impozit specific. Cu alte cuvinte, pentru a obține cota de impozitare (impozitul care trebuie plătit) este necesar să se calculeze anterior baza de impozitare. Pe această bază de impozitare, se va aplica cota de impozitare corespunzătoare pentru a obține cota de impozitare menționată anterior. De exemplu, dacă încălțămintea (TVA inclus) costă 121 de euro, iar TVA-ul aplicabil (cota de impozitare) este de 21%, înseamnă că baza de impozitare este de fapt 100 de euro. Și pentru acei 100 de euro (bază impozabilă) se aplică impozitul (21%).
Pentru simplitate, uneori poate fi citit sub acronimul BI. B de bază și I de impozabil (BI).
Unități de bază impozabile
În mod normal, este exprimat în unități monetare, deși în unele ocazii poate fi exprimat și în unități fizice. Un exemplu al acestui din urmă caz ar fi următorul: să ne imaginăm că un anumit stat stabilește că pentru fiecare panou solar trebuie plătită o unitate monetară ca impozit. În acest caz, baza de impozitare ar fi constituită din numărul de panouri solare (adică ar fi exprimată în unități fizice).
- Unități monetare: Exprimat în valută. În această secțiune putem include impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal), TVA (taxa pe valoarea adăugată) și IS (impozitul pe profit).
- Unități fizice sau nemonetare: În această secțiune putem include impozitul pe hidrocarburi, impozitele pe poluare sau alcool și băuturile derivate din acesta.
Cum se calculează baza de impozitare?
Modul de obținere a BI va fi determinat de legea fiecărui impozit (așa cum vom vedea mai jos). Cu toate acestea, pot fi stabilite trei metode generale de calcul al bazei de impozitare:
1. Metoda de estimare directă
Constă în obținerea bazei de impozitare prin datele reale ale contribuabilului sau obligat la plata impozitului. Adică, acesta este contabilizat prin date reale în cărțile contabile, înregistrările administrative sau documentele legale. Această metodă este cea mai utilizată și cea mai exactă. De exemplu: dacă se stabilește că BI al impozitului pe profit este profitul și o companie prezintă un profit de 1000 de unități fizice, această sumă va fi BI. În impozitul pe venit al unei persoane angajate, este necesar să se adauge câștigurile lor monetare și să se scadă deducerile pentru percepția venitului și se obține BI.
2. Metoda de estimare obiectivă
Acesta constă în obținerea bazei de impozitare prin magnitudini, module și rapoarte care permit extragerea unei baze de impozitare medii în mod obiectiv, indiferent de datele reale. De exemplu, într-o companie de calculatoare, putem estima numărul de angajați sau numărul de computere angajate.
Să ne imaginăm că legea impozitării societăților stabilește că baza de impozitare se obține prin estimare obiectivă: pentru fiecare metru pătrat de suprafață trebuie adăugate 10 unități monetare la baza de impozitare și pentru fiecare angajat angajat trebuie adăugate 50 de unități monetare la baza impozabilă.baza impozabilă. Compania din exemplul anterior este un restaurant cu 100 de metri pătrați și 5 angajați: va avea o bază de impozitare de 1.250 unități monetare (1.000 pentru zonă și 250 pentru angajați), chiar dacă a prezentat un profit de 1.000 de unități monetare . După cum putem vedea, această bază de impozitare este independentă de datele reale despre profiturile restaurantului.
3. Metoda de estimare indirectă
În acest caz, baza de impozitare este calculată de Administrația Fiscală, prin rapoarte de expertiză motivate în mod corespunzător.
Se aplică numai atunci când niciuna dintre cele două metode anterioare nu poate fi utilizată, deoarece administrația nu poate determina în mod adecvat baza impozabilă datorită faptului că contribuabilul nu prezintă nicio declarație sau că există o lipsă de informații în contabilitatea societății. Afaceri. În acest fel, în absența datelor actualizate, administrația poate utiliza date relevante din trecut pentru calculul său, elemente care dovedesc existența unor bunuri precum vânzările companiei sau obținerea de informații prin mărimi ale contribuabililor din apropiere sau similari.
Calculul bazei de impozitare în principalele impozite
Cele trei impozite principale pe care le au toate statele sunt: Impozitul pe venit (pentru persoane fizice), Impozitul pe profit (pentru persoanele juridice) și Impozitul pe valoarea adăugată. Deși legislația fiecărei țări poate stabili un alt calcul, baza de impozitare se obține de obicei după cum urmează:
- Primele două (Impozitul pe venit și Impozitul pe profit) sunt impozite directe. Baza de impozitare constituie toate veniturile obținute de persoana fizică (în impozitul pe venit) și toate beneficiile obținute de persoana juridică (în impozitul pe profit). Anumite reduceri sau deduceri permise de legiuitor se aplică de obicei acestei BI, pentru a obține baza impozabilă finală sau baza impozabilă.
- Impozitul pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect perceput asupra consumului. De obicei, baza de impozitare este contraprestația pentru produsul consumat, dar acest lucru nu este întotdeauna cazul. Uneori, BI trebuie adăugată sau scăzută din anumite concepte care nu sunt incluse în contraprestație (transport, reduceri, asigurări etc.). În cele din urmă, cumpărătorul va plăti contravaloarea corespunzătoare și taxa pe valoarea adăugată, care se calculează pe baza de impozitare (și nu pe contravaloare).
Exemplu de calcul al bazei de impozitare în TVA
O companie de tutun importă trabucuri din Cuba.
Costul tutunului este de 50.000 EUR.
În plus, s-au plătit 15.000 EUR în taxe vamale și 10.000 EUR în tutun.
Suma plătită și impozitele indirecte percepute la achiziție, cu excepția TVA-ului în sine și a taxei de înregistrare, nu constituie baza impozabilă a impozitului.
Baza de impozitare va fi de 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000)